Come ottenere la Penalty Protection nel nuovo del Patent Box

Il provvedimento attuativo n. 48243 del nuovo regime Patent Box ha definito gli elementi che devono essere contenuti nella documentazione informativa affinchè sia idonea a evitare le sanzioni in caso di futuro contraddittorio.

La produzione di questo set documentale, infatti, mette al riparo il contribuente da sanzioni nell’eventualità di accessi, ispezioni, verifiche o di altra attività istruttoria da parte dell’Amministrazione finanziaria.

In continuità con la disciplina previgente, il contribuente può dunque avvalersi del regime della c.d. penalty protection, e cioè della disapplicazione della sanzione per infedele dichiarazione nel caso di recupero a tassazione, in tutto o in parte, della maggiorazione dedotta.

Per ottenere la penalty protection sono imprescindibili:

la predisposizione della documentazione relativa alle attività rilevanti e alle spese sostenute per il loro svolgimento, per ciascun periodo di imposta di applicazione del regime del Patent Box;
l’apposizione sulla documentazione della firma elettronica con marca temporale del rappresentante legale o di un suo delegato, entro la data di presentazione della dichiarazione dei redditi;
la comunicazione del possesso del set documentale nella dichiarazione dei redditi relativa al periodo d’imposta per il quale si beneficia dell’agevolazione;
la consegna della documentazione all’Amministrazione finanziaria entro 20 giorni dalla richiesta.

Il set documentale che le imprese devono predisporre è costituito da un documento articolato in due sezioni:

sezione A, contenente le informazioni relative all’impresa beneficiaria dell’agevolazione e alle attività rilevanti svolte, oltre che una relazione tecnica che illustri finalità, contenuti e risultati delle suddette attività;
sezione B, contenente le informazioni relative alle spese agevolabili sostenute in riferimento a ciascun bene immateriale.

Le micro-imprese e le PMI possono predisporre la documentazione in forma semplificata, fornendo le medesime informazioni, coerentemente con le dimensioni della propria struttura organizzativa e operativa.

Le informazioni che devono essere presenti nel fascicolo documentale del nuovo regime Patent Box sono dettagliate all’articolo 7 del provvedimento dell’Agenzia delle Entrate.

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